一、企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

本条所称公益性社会组织，应当依法取得公益性捐赠税前扣除资格。

本条所称年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。

二、企业当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出，准予在当年税前扣除的部分，不能超过企业当年年度利润总额的12%。

三、企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年。

四、企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。

——关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知（财税〔2018〕15号）

示例：

例1：甲公司2017年实现利润1000万元，符合税前扣除调减的公益性捐赠支出200万元;2018年实现利润2000万元，符合税前扣除调减的公益性捐赠支出400万元。

解析：

1.2017年公益性捐赠扣除限额=1000×12%=120万元;

结转以后年度扣除的公益性捐赠支出=200-120=80万元，在2018年、2019年、2020年三年内税前扣除。

2.2018年公益性捐赠扣除限额=2000×12%=240万元;

先扣除2017年结转的捐赠支出80万元，再扣除2018年发生的捐赠支出=240-80=160万元;

结转以后年度扣除的公益性捐赠支出=400-160=240万元，在2019年、2020年、2021年三年内税前扣除。

例2：

以上计算仅供参考，具体请咨询当地税务部门。